国家税务总局国土资源部关于实施资源税改革优惠政策若干事项的公告国家税务总局国土资源部公告2017年第2号为实施《财政部国家税务总局关于全面前进资源税改革的通报》(财税〔2016〕53号)、《财政部国家税务总局关于资源税改革明确政策问题的通报》(财税〔2016〕54号)规定的资源税优惠政策，现将有关申报、审查等征管事项公告如下：一、对符合条件的填充铁矿和中风期矿山减征资源税，实施备案管理制度。二、对依法在建筑物下、铁路下、水体下(以下全称“三下”)通过填充铁矿方式采出的矿产资源，资源税减征50%。“三下”的明确范围由省税务机关商同级国土资源主管部门确认。填充铁矿是指随着回采工作面的前进，向采空区或离层带上等空间填充废石、尾矿、废渣、建筑废料以及专用填充合格材料等采出矿产品的铁矿方法。
减征资源税的填充铁矿，应该同时符合以下三个条件：一是使用先进设备限于的堆积或膏体等填充方式;二是对采空区实施仅有覆盖面积填充;三是对地下含水层和地表生态展开适当的维护。三、对实际铁矿年限在15年(不含)以上的中风期矿山铁矿的矿产资源，资源税减征30%。中风期矿山是指剩下可采储量上升到原设计可采储量的20%(不含)以下或剩下服务年限不多达5年的矿山。
原设计可采储量不具体的，中风期以剩下服务年限不尽相同。中风期矿山以铁矿企业辖下的单个矿山为单位确认。四、纳税人首度申报增税，应该区分填充铁矿增税和中风期矿山增税，向主管税务机关备案以下资料：(一)填充铁矿增税1.纳税人减免税备案登记表;2.资源税免除备案解释(还包括矿区概况、铁矿方式、铁矿“三下”矿产的批件、“三下”压覆的矿产储量及其占到全部储量的比例等);3.矿业许可证复印件;4.矿产资源开发利用方案涉及内容复印件;5.井上井下工程对照图;6.主管税务机关拒绝备案的其他资料。
(二)中风期矿山增税1.纳税人减免税备案登记表;2.资源税免除备案解释(还包括矿区概况、铁矿年限、剩下可采储量或剩下服务年限等);3.矿业许可证复印件;4.经国土资源主管部门备案的《矿产资源储量核实报告》评审意见书及涉及备案证明;5.主管税务机关拒绝备案的其他资料。五、纳税人备案资料齐全、合乎法定形式的，主管税务机关应该法院;备案资料不齐全或不合乎法定形式的，主管税务机关应该当场重复使用书面告诉纳税人。主管税务机关应该将享用资源税增税的纳税人名单向社会审批，审批内容还包括享用增税的企业名称、增税项目等。
六、为作好减免税备案的先前管理工作，主管税务机关与国土资源主管部门要建立相应的协作机制。根据工作必须，主管税务机关可请国土资源主管部门获取涉及信息，国土资源主管部门不予帮助反对。主管税务机关对涉及信息展开核对，找到企业备案的有关储量、铁矿方式等信息有疑点的，可通过咨询国土资源主管部门展开核实。七、经主管税务机关核实后，对于不合乎资源税增税条件的纳税人，主管税务机关应该责令其暂停享用增税优惠;已享用增税优惠的，由主管税务机关责令纳税人补缴已减征的资源税税款并附加费滞纳金;获取欺诈资料的，按照《中华人民共和国税收征税管理法》及其实施细则有关规定不予处置。
八、享用中风期矿山增税政策的纳税人，矿产资源可采储量减少的，纳税人应该在纳税申报时向主管税务机关报告;仍然合乎中风期矿山增税条件的，应该依法遵守纳税义务;并未依法纳税的，主管税务机关应该不予受贿。九、纳税人应该分开核算有所不同增税项目的销售额或销售量，并未分开核算的，不享用增税优惠。
纳税人每月填充铁矿采出矿产资源的增税销售额或销售量，按其“三下”压覆的矿产储量占到全部储量的比例展开计算出来和申报。十、纳税人铁矿销售的增值税矿产资源(同一笔销售业务)同时合乎两项(不含)以上资源税备案类减免税政策的，纳税人可选择享用其中一项优惠政策，不得变换限于。十一、本公告呼吸困难用作原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼，上述资源税税目的有关优惠政策仍按原文件继续执行。十二、省级人民政府确认的资源税减免税项目可参考本办法继续执行。
十三、各省、自治区、直辖市地方税务局会同省国土资源部门根据本公告制订具体实施办法。十四、本公告自公布之日起实施。2016年7月1日至本公告实施日之间再次发生的仍未办理资源税免除备案的减免税事项，应该按本公告有关规定办理涉及减免税事宜。前日公告。
国家税务总局 国土资源部2017年1月24日附理解：关于《国家税务总局国土资源部关于实施资源税改革优惠政策若干事项的公告》的理解(来源：国家税务总局办公厅)一、《公告》实施的背景和意义资源税全面改革自2016年7月1日实行以来，整体运营稳定，征管有序。各地认真落实《财政部国家税务总局关于资源税改革明确政策问题的通报》(财税〔2016〕54号)规定的税收优惠政策，依法为符合条件的企业办理增税，受到矿山企业的青睐。同时，有关优惠政策继续执行中也体现出有一些问题，主要是增税条件较难做到，办理程序操作性较强等。
鉴于对符合条件的中风期矿山、填充铁矿两个增税项目的确认技术性、专业性较强，为更佳服务纳税人，防止纳税争议和执法人员风险，必须国土资源部门在专业、技术等层面不予反对和帮助。为此，国家税务总局与国土资源部在对矿山企业牵头调研和普遍征询有关方面意见的基础上，联合制订了《国家税务总局国土资源部关于实施资源税改革优惠政策若干事项的公告》(以下全称《公告》)。二、《公告》的主要内容(一)具体符合条件的填充铁矿和中风期矿山增税归属于备案类免除。
按照《税收免除管理办法》的规定，纳税人在首次享用增税的申报阶段，附赠涉及材料展开备案才可享用免除。在合乎减免税资质条件期间，备案材料只需重复使用备案，在政策存续期可仍然享用;纳税人享用减免税的情形发生变化时，应该及时向税务机关报告。
这样可以有效地减低纳税人开销，便利税收征管。(二)具体资源税改革有关优惠项目不得变换限于。纳税人同一增值税产品销售业务牵涉到两项及以上资源税备案类减免税政策的，纳税人不能自由选择其中一项继续执行。
(三)具体填充铁矿的条件。参考煤矿填充铁矿的定义，对其他矿山填充铁矿方式展开了具体界定。考虑到在“三下”矿业必需经国土资源部门批准后，对安全性和环保拒绝更高，应该使用更加严苛的填充铁矿方式。
《公告》更进一步具体了填充铁矿“三下”矿产资源的增税条件，即：使用先进设备限于的堆积或膏体等填充方式;对采空区实施仅有覆盖面积填充;对地下含水层和地表生态展开适当的维护。(四)具体填充铁矿的矿产资源销售额或销售量的计算方法。考虑到纳税人通过填充铁矿方式铁矿的既有“三下”压覆的矿产资源，也有可能有非“三下”压覆的矿产资源，拒绝纳税人在每月申报时精确区分，客观上不存在可玩性。
因此，《公告》具体纳税人每月填充铁矿矿产的增税销售额或销售量可按纳税人“三下”压覆的矿产储量占到全部储量的比例展开计算出来和申报，以增加征纳双方的工作量，提升政策可操作性。(五)具体中风期矿山的判断方法。
鉴于许多矿山铁矿历史较长，几经多次西站改建、资源整合或兼并重组等，原设计可采储量有可能无法查询，《公告》具体在此情形下以剩下服务年限不尽相同。剩下服务年限的计算方法，可参考煤炭资源税的作法确认。同时，具体以单个矿山为单位确认中风期矿山。考虑到一家矿业企业有可能享有多个大自然矿山，如以企业为单位拆分计算出来，无法精确体现每个大自然矿山中风程度，不合乎设计中风期矿山增税政策的想法。
因此，《公告》明确规定，中风期矿山以矿业企业辖下的单个矿山为单位确认。(六)强化增税先前动态管理。
《公告》规定，纳税人在首度申报增税项目时，应该将有关资料向主管税务机关备案。主管税务机关法院纳税人增税备案后，应该将备案名单审批，并根据先前管理工作必须，可呈交国土资源主管部门获取涉及信息，以便对有关纳税人备案的信息展开核对和核实;国土资源主管部门不予帮助反对。通过核实找到有申报不实、不合乎增税条件的将中止其优惠资格，并责令纳税人补税和加征滞纳金。这样既可减轻增税项目的核实工作量，也可防止虚报增税项目。
三、关于《公告》的继续执行日期《公告》自发布之日起实施。自《公告》实行之日起，有关税收优惠政策的备案应该按照《公告》规定条件、程序办理。必须解释的是，资源税全面改革规定的有关优惠政策仍自2016年7月1日起实施，纳税人在《公告》生效前仍未办理减免税备案的，应该按本《公告》有关规定办理涉及减免税备案事宜。
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